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¿Qué obligaciones fiscales genera el traspaso de una administración de lotería?

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Esta es la principal duda que se plantea cualquier persona que se enfrenta al traspaso de una administración de lotería. Asimismo, esta es una cuestión que afecta tanto a compradores como vendedores, de modo que en el siguiente artículo vamos a analizar las obligaciones fiscales que genera tanto la compra, como la venta de una administración de lotería.

En primer lugar, vamos a analizar con qué obligaciones fiscales debe cumplir una persona que va a comprar una administración de lotería. El comprador necesita ser ciudadano Español, o de la Unión Europea, con capacidad jurídica y de obrar. También deberá certificar, en caso de ser funcionario, que no está sujeto a incompatibilidad, no por parte de SELAE, sino por la Administración Pública en la que esté trabajando.

Tampoco puede, y esto es muy importante, ser titular de otra administración de lotería, ni directamente ni a través de una sociedad. Es decir, no se puede ser titular, ni partícipe de una sociedad que lo sea, de más de una administración.  También es fundamental no estar condenado como consecuencia de la comisión de un delito de carácter económico, o por cualquier delito de los considerados graves por la vigente legislación penal. Así mismo, ha de certificar que no se tienen deudas ni con Hacienda ni con la Seguridad Social.

Obligaciones fiscales para el comprador de una administración de lotería

La persona interesada en comprar una administración de lotería deberá tener en consideración dos impuestos: IVA e ITP. El primero de ellos se encuentra dentro de los denominados impuestos de tipo indirecto que van a surgir en una operación de traspaso de negocio. De especial interés es consultar el Artículo 7 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, donde se indican los casos de las operaciones no sujetas al impuesta.

En dicho artículo se contempla que, si se traspasa parte o todo el negocio, siempre y cuando constituya en sí mismo una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad económica por sus propios medios, dicha operación no está sujeta a IVA. En cambio, sí está sujeta a IVA, si transmitimos el negocio por un lado y el fondo de comercio en otra operación (bienes, maquinaria, etc.) Asimismo, si se transfieren vehículos dentro de esta operación no global, quedarán gravados por el ITP.

Por otro lado, el comprador debe tener en cuenta el ITP (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas). En el caso de que el negocio que vayamos a comprar incluya un inmueble, deberemos pagar este impuesto, atendiendo a la normativa reguladora existente en cada comunidad autónoma.

Obligaciones fiscales para el vendedor de una administración de lotería

Cuando el titular de una administración de lotería vende o dona su negocio, se considera que su patrimonio se ha visto modificado, por lo que se genera una ganancia patrimonial. Esta situación es muy fácil de identificar: se trata de establecer la diferencia entre el valor de adquisición y el valor transmisión de la administración de lotería. Si en este caso, la resta tiene un resultado positivo habrá que tributar la venta a un tipo máximo del 23% (tipo que varía en función de las reformas fiscales de cada ejercicio).

Hay que tener en cuenta que tanto al valor de origen como el del traspaso, hay que descontarle los gastos derivados de la adquisición y transmisión, así como las amortizaciones fiscales aplicadas al valor de compra. También se incluyen las modificaciones o inversiones realizadas en la administración, ya que estas incrementan el valor de la adquisición y, por otro lado, reducen el resultado de la ganancia patrimonial.

Ejemplo práctico:Calcula el valor contable o de adquisición:

– Valor de adquisición – Amortizaciones + Inversiones Realizadas

Para calcular el incremento patrimonial se sigue esta fórmula:

– Valor de adquisición – Precio de transmisión – los gastos derivados de este proceso.

– Al resultado obtenido, en caso de ser positivo, se le aplica un tipo máximo del 23%.

¿En caso de donar la administración también tengo que asumir el impuesto por incremento patrimonial?

Sí ya que, al no haber venta, el valor de la transmisión que se utiliza para estimar el cálculo del incremento patrimonial es el que establece el impuesto de donaciones, menos los gastos asumidos por el donante de la administración. De este modo, el valor de adquisición se va a calcular de la misma manera que en el ejemplo indicado anteriormente.

La diferencia que es la ganancia obtenida se somete a los tipos aplicables en la Tabla de la Base imponible del ahorro. En este caso se aplica un 19% para cantidades hasta 6.000 euros, el 21% para un tramo entre 6.000 y 50.000, y el 23% para aquellas ganancias que superen los 50.000 euros.

 

¿Me puedo acoger a beneficios fiscales en caso de donación?

Desde luego, siempre y cuando, el donante tenga 65 años o más o esté en situación de incapacidad en grado de absoluta o gran invalidez, deje de ejercer su labor y de obtener remuneraciones por la administración, que el año anterior al menos el 50% de sus ingresos en el IRPF provengan de la actividad. Por otro lado, es de obligado cumplimiento que el hijo, familiar, cónyuge, ascendentes o colaterales hasta tercer grado, ya sea por consanguinidad o afinidad, mantengan el negocio durante 10 años.

¿Cómo valorar tu administración de lotería?

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En el arduo camino de vender tu administración de lotería, debes pasar por varias fases que van a determinar todo el proceso. Una de ellas, como es este caso, es la de valorar tu administración de lotería, paso clave que va a determinar el éxito de esta operación. Asimismo, lo más aconsejable es que cuentes con la asesoría de un gabinete de expertos para que puedas fijar el precio justo de tu administración de lotería.

Una administración de lotería es un negocio con una gran estabilidad y proyección de futuro, un factor diferencial frente a otros sectores y que va a jugar una baza importante a tu favor a la hora de valorar tu administración de lotería. También debes tener en cuenta que establecer el precio justo de venta va a ser clave para traspasar tu administración de lotería en periodo de tiempo relativamente rápido.

Consejos a la hora de valorar tu administración de lotería

En primer lugar, una operación de este tipo requiere de una gran franqueza y de un punto de vista muy objetivo. Por lo general, cuando se vende un negocio se tiende a tener en cuenta factores emocionales relacionados con él y que para nosotros tienen un valor que incrementa el precio de venta. En este caso se trata de un factor intangible que, por lo tanto, para el comprador no va a tener un valor objetivo. De este modo, lo más recomendable es asesorarse por especialistas para que te ofrezcan una valoración objetiva.

Otro consejo es que, para demostrar el valor de tu administración de lotería, como el de otro negocio, certifiques todo mediante documentos oficiales. La documentación va a ser la que establezca de manera objetiva el valor y también el camino de la negociación, puesto que el comprador va a carecer de argumentos para tratar de negociar a la baja el precio de compra.

Factores objetivos para valorar tu administración de lotería

  • El local. Es uno de los puntos más importantes. El tamaño, estado estructural y su ubicación van a ser clave a la hora de establecer el precio venta. Es por ello que durante la valoración debes tener en cuenta:
    • Tamaño. Si es un local de pocos metros cuadrados, va a influir en el precio a la baja, puesto que ofrece menos posibilidades a la hora de realizar acciones dirigidas al cliente.
    • Ubicación. La ubicación puede ser un factor de doble filo para la valoración y que va a estar por encima del tamaño del local. Por ejemplo, si tu administración de lotería tiene un tamaño pequeño, pero está ubicada en una zona comercial o de mucho tránsito, el factor tamaño va a perder fuerza y vas a poder utilizarlo a tu favor a la hora de negociar el precio de venta. En cambio, si tienes una administración con un local muy amplio y buen estado, si no se sostiene mediante datos de comisiones e ingresos, no va a ser tenido en cuenta por el comprador a la hora de establecer el precio de venta.
    • Estado del local. Es muy fácil de identificar. Si ves que necesita una reforma, más allá de una mano de pintura, va a reducir el precio. Lo aconsejable es que inviertas algo de tu presupuesto en reformar el local para que el comprador tenga una percepción positiva.
    • Titularidad del local. La titularidad es un punto muy interesante que va a jugar a tu favor. El comprador va a intentar incluir el local dentro de la operación, pero nuestra recomendación es que mantengas la titularidad y se lo ofrezcas como un alquiler. Por lo general se suele conservar la titularidad del local y alquilarlo al nuevo comprador de la administración. Así vas a obtener unos ingresos mensuales recurrentes.

 

  • La facturación. Es el gran factor determinante. El margen de comisión va a ser el principal arma de negociación entre comprador y vendedor. En muchas ocasiones los vendedores suelen estar dentro de asociaciones o peñas de lotería que les generan ingresos extra. Esto es un arma de doble filo, puesto que lo puedes considerar un valor añadido de su negocio, pero nadie asegura que, con el cambio de titular, el nuevo propietario siga teniendo acceso a esos grupos. Debes tenerlo en cuanta.

 

  • Ubicación del negocio. Si la administración de loterías que estás buscando está ubicada en una ciudad, también dependerá del barrio, el precio va a ser mayor que si está ubicada en una población de menor tamaño. Esto está directamente relacionado con el volumen de facturación que genera una y otra.

 

  • Recorre los alrededores de la administración de loterías que vas a comprar e identifica si tienes competencia cerca. Asimismo, debes tener en cuenta la distancia mínima entre administraciones, y también, la presencia de casas de apuestas. Sobre estas últimas, te invitamos a descubrir las principales diferencias que hay con respecto a las loterías en este artículo.

Estos son los factores principales que van a afectar directamente a la hora de valorar tu administración de lotería. Como siempre te indicamos, estos artículos son de carácter orientativo, de modo que la mejor opción va a ser que recurras a profesionales. También de ofrecemos la posibilidad de valorar tu administración de lotería online y totalmente gratis con nuestra tasadora.

 

¿Qué debes saber antes de vender tu administración de loterías?

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El traspaso de una administración de loterías no es un proceso fácil, ni siquiera para el vendedor. Es por ello, que antes de tomar la decisión debes haberte informado con profundidad, aunque si estás dentro de este artículo es porque quieres conocer todo lo que implica vender tu administración de loterías.

Para empezar, es posible que te aborde la duda de a quién sí y a quién no puedes transmitir o vender tu administración de loterías. Sobre este punto hay que indicar que puedes traspasarla libremente siempre y cuando hayas firmado el nuevo contrato mercantil que regula, en sustitución de la concesión administrativa, tu relación jurídica con SELAE (Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado).

Pero claro, al ser un punto de venta autorizado por SELAE, ¿está sometido a algún tipo de condicionantes? Sí, desde luego. Este organismo no autorizará en principio la transmisión de tu administración de loterías si tiene conocimiento de deudas pendientes sujetas a embargos administrativos o/y judiciales. Tras haber verificado estos detalles, SELAE se pondrá en contacto con el comprador para requerirle documentación y continuar con el proceso.

También suelen surgir dudas en cuanto a la figura jurídica que se debe constituir para traspasar la administración de loterías. Sobre esto no hay mucho secreto: con estar dado de alta como autónomo basta, así como estar al corriente de todos los pagos a la Agencia Tributaria.

En cuanto a los impuestos que se generan a la hora de vender tu administración de loterías, hay que tener en cuenta dos: El IVA y el ITP. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas)

En primer lugar, tenemos el IVA. Este impuesto se encuentra dentro de los de tipo indirecto que van a surgir en una operación de traspaso de negocio. De especial interés es consultar el Artículo 7 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, donde se indican los casos de las operaciones no sujetas al impuesta. Dentro de esa ley se establece que, si se traspasa parte o todo el negocio, siempre y cuando constituya en sí mismo una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad económica por sus propios medios, dicha operación no está sujeta a IVA. En cambio, sí está sujeta a IVA, si transmitimos el negocio por un lado y el fondo de comercio en otra operación (bienes, maquinaria, etc.) Asimismo si se transfieren vehículos, dentro de esta operación no global, quedarán gravados por el ITP.

Por otro lado, tenemos el ITP. Vender tu administración de loterías no devenga el impuesto ITP. En el caso de que el negocio que vayamos a comprar incluya un inmueble, deberemos pagar este impuesto, atendiendo a la normativa reguladora existente en cada comunidad autónoma.

Sin embargo, si se paga en renta por el concepto de ganancias patrimoniales. Se aplica una escala a la diferencia entre el valor de adquisición y el de venta, que en las Administraciones de Loterías siempre es el total, pues la adquisición fue la concesión y tuvo valor cero. La escala es la siguiente: Los primeros 6.000,00 € al 21%, los siguientes 18.000,00 € al 25%, y a partir de 24.000,00 € al 27%.

¿Tienes personal a tu cargo? La transmisión de la administración de loterías se entiende como una subrogación de empresas, por lo que en principio sus empleados deberían seguir con el nuevo administrador de loterías, con los mismos derechos y obligaciones. De no ser así sería porque lo has pactado con el comprador, pero en este caso, con carácter previo, deberás despedir y liquidar a tu personal.

Y, por último, el pago. No hay una forma preestablecida, pero lo que aconsejamos nosotros es realizar un primer pago de una señal o arras, en la que se establece también el precio final. Pagada la señal, se realiza la solicitud de cambio de titularidad y una vez esta es concedida, se paga el resto, pudiendo realizarse al contado o a plazos dependiendo del acuerdo al que lleguen las partes. El comprador perderá la señal si incumpliese sus obligaciones y la recuperará doblada si el incumplimiento fuese de la parte vendedora.

 

 

 

 

 

 

 

Hacienda “persigue” el incremento patrimonial de los loteros

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Desde hace ya mas de tres años, Hacienda, está inspeccionando a los Administradores de Loterías. Empezaron por la Comunidad Andaluza y desde el año 2017, están llevando a cabo esas inspecciones en otras, principalmente a Administradores de Loterías de Aragón y Madrid.

Estos casos se producen cuando la titularidad de una Administración pasa de una persona a otra, es decir cuando se cede el contrato en virtud del artículo 9.2 del propio Contrato Mercantil. Si bien es cierto que otras han comenzado debido de la firma del primer contrato mercantil por aquellos administradores que estaban en concesión administrativa, y lo hicieron no como personas físicas sino como Sociedades Limitadas Unipersonales.

Estos últimos firmaron entre los años 2010 y el 2013, alguno incluso en 2014, en función de las Disposiciones Adicionales 34 y 77 de las Leyes 26/2009 y 2/2012 respectivamente.

 

Fuente: Anapal

Quienes lo hicieron en 2013 y dado que su renta se presentó en 2014, la prescripción operaba a partir de junio de este año 2018, y Hacienda, siendo consciente de ello, inició antes de este último mes de junio los procedimientos de inspección, habiendo sido esta la causa que en la Comunidad de Madrid haya habido en 2018 un aluvión de Inspecciones.

De todas formas no solo están inspeccionando a quienes firmaron entre 2010 y 2013 su primer contrato mercantil como Sociedades Limitadas Unipersonales, sino que también lo están haciendo a quienes habiendo cedido sus contratos, independientemente de a quien y como, no declararon ningún incremento patrimonial en su declaración de la renta correspondiente, siendo mucha la casuística.

El art. 33.1 de la Ley de Renta (IRPF) dice textualmente: “Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos”.

En consecuencia la Agencia Tributaria entiende siempre que si antes tenías algo y ahora no lo tienes existe un incremento patrimonial, puesto que se están produciendo “variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél”. Y jurídica y tributariamente es así, pues la titularidad del negocio ya no es tuya, ya que ha pasado a los hijos o una sociedad mercantil (aunque sea tuya) que es persona jurídica diferente a ti.

¿Por qué pagar a Hacienda por una cesión realizada gratuitamente?

Con todo el sentido común y por pura lógica hay quienes se preguntan, por ejemplo, que si han cedido su contrato mercantil a sus hijos, haciéndolo gratuitamente, u, otro ejemplo, lo han cedido a una sociedad mercantil que es suya, también gratuitamente, ¿por qué tiene que pagar a Hacienda? ya que el no ha cobrado nada, es mas le ha ocasionado gastos.

Fuente: LaVanguardia-Web

Lamento decir que esta lógica y razonamiento, hecho con todo el sentido común, no vale nada para Hacienda, pues de acuerdo con la Ley, que es lo único, e importantísimo, que le asiste, liquidará contra el contribuyente. Otra cosa es que se puede luchar contra ello y habría que hacerlo si, razonablemente, hay posibilidades de ganar, pues en caso contrario será “tirar” el dinero. Y bastantes veces si que hay posibilidades razonables de ganar, pero no siempre.

Esta asesoría jurídica está llevando bastantes casos, y diferentes, relativos a este tema, de hecho ya tenemos dos sentencias, una con resultado enteramente positivo, y otro con resultado positivo – negativo, y me explico. En este segundo caso las posibilidades de ganar aunque pocas existían, y así se le advirtió al Administrador quien a pesar de ello quiso luchar contra Hacienda, y además al haber sanción se luchaba también contra esta. Se logró que quitaran la sanción que era de 63.000,00 €.

Quiero recordar también que hay casos en los que nada se puede hacer, o porque desde el principio los Administradores lo hicieron todo mal, o porque efectivamente se produjo un incremento Patrimonial y no se pagó, ya que se trataba de una cesión del contrato vía compraventa pura y dura, a un tercero no familiar.

 

Miguel Hedilla de Rojas

Abogado

Hedilla Abogados S.L.

 

Artículo publicado en el Boletín nº 62 de Anapal

 

 

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